Проводки списание дебиторской задолженности

Содержание
  1. Списание дебиторской задолженности: проводки в бухгалтерском учете
  2. Что такое дебиторская задолженность
  3. Сроки списания
  4. Проводки по дебиторской задолженности и списание безнадежного долга: как процедура обозначается в бухгалтерском учете
  5. Что такое списание дебиторской задолженности, и для чего это нужно?
  6. Списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника и по другим основаниям
  7. Особенности списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
  8. Списание дебиторской задолженности: основные проводки
  9. Налоговый учет списания дебиторской задолженности
  10. Проводки по списанию дебиторской задолженности
  11. Просроченная и безнадежная задолженность. Резерв сомнительных долгов
  12. Списание просроченной «дебиторки»
  13. Как списать задолженность прошлых лет — проводки на примере
  14. Как оформить и отразить в учете списание безнадежной дебиторской задолженности – НалогОбзор.Инфо
  15. Случаи возникновения дебиторской задолженности
  16. Списание задолженности
  17. Срок исковой давности
  18. Документальное оформление
  19. Бухучет
  20. Задолженность граждан
  21. ОСНО: налог на прибыль
  22. Пошаговая процедура списания дебиторской задолженности в 2020 году
  23. Как оформляется списание дебиторской задолженности – пошаговая процедура
  24. Бухгалтерский учет списания безнадежной задолженности
  25. Бухгалтерские проводки по списанию дебиторской задолженности

Списание дебиторской задолженности: проводки в бухгалтерском учете

Проводки списание дебиторской задолженности

Субъекты хозяйствования при осуществлении ими своей деятельности сталкиваются с тем, что периодически у них возникает дебиторская задолженность.

Она может носить самый различный характер — задолженность покупателей и заказчиков за отгруженный им товар или оказанную услугу, предоплата поставщикам за будущие поставки товара или оказание услуги, переплата по налогам и т. д.

Ее нужно постоянно контролировать, и при необходимости формировать проводки по списанию дебиторской задолженности.

Что такое дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность представляет собой суммы, которые фирме должны ее партнеры и иные лица. Чаще всего она возникает при расчетах организации с покупателями продукции, заказчиками работ и услуг.

Она отражается по счету 62. Все эти обязательства контрагенты фирмы должны выполнять в установленные подписанными соглашениями сроки. Если эти сроки пропущены, то задолженность переходит в состав просроченной.

Так как дебиторка – это деньги, которые партнеры компании перечислят фирме в будущем, ее принято считать одним из активов компании. Поэтому, она отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов.

ДЗ подразделяется на краткосрочную и долгосрочную задолженности. Первой называется задолженность, которая должна быть погашена партнерами компании в течение года. Большинство дебиторской задолженности относится именно к этой группе. Существует также дебиторская задолженность, срок которой превышает один год. Тогда она называется долгосрочной.

Внимание! Если дебиторская задолженность ничем не обеспечена, и срок ее погашения истекает, она включается в состав сомнительных долгов. В зависимости от положений учетной политики в компании может формироваться резерв по сомнительным долгам.

Это является мерой предосторожности, которая позволяет убыток от списания просроченной дебиторки включить в состав расходов частями на протяжении определенного периода времени.

При общем режиме налогообложения (ОСНО) дебиторка является частью дохода, которая облагается налогом на прибыль, даже если деньги еще фактически предприятием не получены. Поэтому при просрочке в установленные сроки нужно списывать ее, тем самым снижая налог.

При упрощенной системе налогообложения (УСН) дебиторская задолженность не включается в состав налогооблагаемой базы по налогу. Однако, это все равно важный актив, так как он отражает будущие деньги компании.

Сроки списания

ГК РФ устанавливает, что списать просроченную задолженность компания может, если с момента истечения срока ее погашения прошло три года. Это время выделяется компании, чтобы она осуществила всевозможные меры по взысканию этих денег с должников.

Очень часто субъекты бизнеса сталкиваются с проблемой – с какого момента нужно начинать отсчитывать срок в три года. Считается, что в договоре, в результате которого возникла дебиторская задолженность, должен отражаться срок, когда контрагенты должны выполнить свои обязательства, в том числе и по перечислению денег.

Случается и такая ситуация, когда в подписанном соглашении отсутствует сведения о сроках выполнения обязательств сторонами. Тогда действует правило, согласно которому, срок исковой давности следует начинать исчислять с момента предъявления требований кредитора к должнику о выплате долга.

Законодательство предусматривает случаи, когда срок исковой давности прерывается.

Такое случается, когда дебитор производит погашения долга частично, или осуществляет уплату штрафных санкций, предусмотренных договором, либо произведет подписание акта сверки взаимных расчетов.

Тогда срок исчисления исковой давности нужно начинать отсчитывать со следующего дня, после одного из выше перечисленных событий.

Производить прерывание искового срока можно столько раз, сколько потребуется. Однако, тогда вступает в действие понятие предельной исковой давности, которая равна десяти годам. То есть по истечению этого периода, произвести списание дебиторской задолженности нужно в любом случае.

Внимание! При осуществлении списания дебиторской задолженности нужно учитывать такой момент, как время списания. Ее нужно убирать из состава активов компании в тот момент, когда произошло истечение срока исковой давности. Если списать ее во время инвентаризации или по дате приказа на списание, то это будет считать нарушением законодательства.

При составлении проводок на списание сомнительных долгов, бухгалтеру обязательно следует учитывать несколько нюансов. Главный из них — создавался ли ранее на предприятии резерв под подобного рода долги.

ДебетКредитСостав операции
Резерв на долги не создавался
9160, 62, 76Произведено списание задолженности на прочие расходы
Резерв на долги формировался
9163Производится формирование резерва на долги
6360, 62, 76Произведено списание задолженности в пределах ранее созданного резерва
9160, 62, 76Произведено списание задолженности свыше размера созданного резерва
Независимо от использованного способа списания долга, сумма должна в течение последующих 5 лет числится на забалансовом счете 007. Это выполняется потому, что за этот период финансовое положение должника может измениться, и он будет в состоянии произвести погашение долга. Однако если контрагент прекратил по какой-либо причине свою деятельность и исключен из ЕГРЮЛ, отражать задолженность за балансом не нужно.
007На забалансовый счет перенесена списанная задолженность
50, 5160, 62, 76Должник произвел погашение своей задолженности наличными деньгами либо перечислением
60, 62, 7691Сумма погашенной задолженности включена в прочие доходы, поскольку ранее она была списана на расходы как просроченная
007Произведено списание с забалансового счета погашенной дебиторской задолженности.

При списании дебиторской задолженности в 1С необходимо воспользоваться бланком «Корректировка долга». На отдельной вкладке «Счет списания» бухгалтер выбирает, за счет каких средств необходимо произвести списание долга.

Внимание! В качестве суммы списания можно использовать данные сверки расчетов с контрагентом. После указания всех требуемых параметров, формирование проводок программа выполняет автоматически.

Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост! (1 5,00 из 5)

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/spisanie-debitorskoy-zadolzhennosti-provodki.html

Проводки по дебиторской задолженности и списание безнадежного долга: как процедура обозначается в бухгалтерском учете

Проводки списание дебиторской задолженности

Просроченная дебиторская задолженность, как и любой другой вид активов, подлежит учету. Если задолженность невозможно взыскать, то она должна быть списана. Учет дебиторской задолженности ведется в целях бухучета и налогообложения.

Что такое списание дебиторской задолженности, и для чего это нужно?

Списание дебиторской задолженности – это учет обязательств, которые имеют высокую степень вероятности неплатежа.

Если фирма списывает дебиторскую задолженность, это не означает, что долг прощен дебитору.

В течение следующих 5-ти лет долг может быть взыскан, поэтому подлежит отражению на забалансовом счете компании.

Списывать дебиторскую задолженность необходимо потому, что фактически эта сумма не может быть использована в производственном процессе: финансовые средства числятся, но получить их «на руки» не представляется возможным. Это искажает финансовую отчетность, что мешает управлению предприятием.

В каком порядке осуществляется списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности? Ответ содержится по ссылке.

Образец бухгалтерской справки о списании дебиторской задолженности.

Списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника и по другим основаниям

Законодательством по бухучету не предусмотрены ситуации, при которых можно принимать решение о безнадежности дебиторской задолженности.

Однако в законодательстве о налоговом учете упоминаются случаи, при которых можно считать, что обязательство не будет исполнено.

Согласно пункту 2 статьи 266 НК РФ, а также Письму Министерства Финансов России (шестое февраля 2007-го года) номер 03-03-07/2 существуют следующие основания для списания дебиторской задолженности:

  • Закончился срок исковой давности обязательства.
  • Долг не может быть возмещен в связи с обстоятельствами, имеющими не преодолимый характер и независящими от действий сторон договора. Тут необходимо помнить, что в соответствии с правилами делового оборота такая ситуация должна быть задокументирована, например, Торгово-промышленной палатой России.
  • Списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника. Официальным документом этого факта может быть выписка из ЕГРЮЛ. Однако тут необходимо знать, что судебная практика по подобным ситуациям неоднозначна: иногда суд признает ликвидацию должника основанием для списания дебиторской задолженности, а иногда – нет.

По той причине, что организация конкурсной продажи имущества дебитора сопряжена с затратами времени и финансов, которые порой превышают возможные выгоды, мало кто из истцов дальше продолжает доказывать свою правоту в судебной форме.

  • В отдельный пункт необходимо выделить основание для признания долга безнадежным, связанное с решением государственных органов о невозможности взыскания обязательства. Причины такого решения могут быть самыми разными, к примеру, неизвестно фактическое место нахождения должника. Тут нужно учесть тот факт, что невозможность взыскания не означает прекращение обязательства. К данному аргументу апеллируют налоговые органы при оспаривании факта списания дебиторской задолженности.

Особенности списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Списанная дебиторская задолженность в бухучете относятся либо на счет резервов по сомнительным долгам, либо к статье «Прочие расходы» в той величине, в которой эта сумма учитывалась бухгалтерией фирмы.

Задолженность принимается к учету на ту дату, на которую фактически признается безнадежность обязательства (дата истечение срока исковой давности).

  • Дебиторка с истекшим сроком исковой давности, а также прочие обязательства подлежат списанию по категориям (отдельно по каждому контрагенту).
  • Списанные обязательства в течение следующих 5-ти лет должны отражаться на забалансовом счете 007 для того, чтобы при возможности можно было потребовать эту сумму с должника.
  • Для того, чтобы списать долг нужно обладать документами, подтверждающими то, что эта задолженность действительно имеется, и документами, которые подтверждают факт истечения срока исковой давности.

Как правильно сшивать документы в бухгалтерии и делопроизводстве? Руководство с фотографиями находится тут.

Списание дебиторской задолженности: содержание проводки.

Списание дебиторской задолженности: основные проводки

В первом случае проводки будут выглядеть следующим образом:

  • Д 91.2 К 63 – созданы резервы по сомнительной дебиторской задолженности,
  • Д 63 К 60 (62, 76) – списывается обязательство, у которого истек срок исковой давности, либо долг, который признан безнадежным.

Во 2-ом и в 3-ем случае выполняются следующие проводки:

  • Д 91.2 К 60 (62, 76) – списывается долг, у которого истек срок исковой давности, либо безнадежное обязательство (включая разницу, не возмещенную за счет средств резервов),
  • Д 007 – Учтено обязательство, признанное безнадежным.

Налоговый учет списания дебиторской задолженности

Обязательства, признанные безнадежными списываются вместе с НДС по соответствующему долгу.

В налоговом учете суммы обязательств, признанные безнадежными, учитываются как внереализационные расходы, в случаях, когда предприятие создало резерв по сомнительной задолженности, к данной категории относится разница между суммой обязательства и фондом резерва (статья 265 НК РФ).

На расходы можно отнести и суммы штрафных санкций, применяемых к должнику, которые ранее учитывались как доходы.

Таким образом, в налоговом учете, если создавался резерв по сомнительной задолженности, безнадежное обязательство финансируется из этого резерва. В случаях, когда суммы резерва не хватает для возмещения обязательства, то часть долга погашается за счет резерва, недостающая величина подлежит изъятию со счета «Внереализационные расходы».

Узнать, на сколько дней дают больничный при ОРВИ и других заболеваниях, а также по уходу за родственниками, вы можете в этой статье.

Образец приказа о списании задолженности.

В ситуации, когда фирма имеет счет 63, а по конкретному безнадежному обязательству резерва не формировалось, то при учете долга необходимо не забыть о некоторых нюансах.

Налоговым законодательством запрещается погашение конкретного обязательства посредством резерва, созданного под другое обязательство.

Поэтому такой долг будет полностью возмещен за счет средств счета «Внереализационные расходы».

  1. После того как задолженность была списана, бухгалтерские проводки оформлены, налог на прибыль уменьшен, компания обязана сохранить каждый документ, который использовался при осуществлении данных процедур.
  2. Как зарегистрировать товарный знак самостоятельно и что для этого необходимо – узнайте здесь.
  3. Когда работник бухгалтерии списывает безнадежное обязательство, как документы, подтверждающие правомерность его действий, он обязан приложить к приказу руководства:
  • деловые бумаги, которые свидетельствуют о том, что обязательство действительно существует,
  • документы, которые отражают процесс востребования обязательства с дебитора,
  • и деловые бумаги, которые подтверждают факт неплатежеспособности должника.

Источник:

Проводки по списанию дебиторской задолженности

Наиболее распространенным видом дебиторской задолженности является долг покупателя перед поставщиком за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Нередки случаи, когда, получив товар, покупатель нарушает сроки оплаты по договору или по тем или иным причинам сообщает о своей неспособности осуществить оплату.

О случаях, когда дебиторская задолженность признается просроченной, безнадежной, об учете такой задолженности и ее списании в проводках мы расскажем в нашей статье.

Просроченная и безнадежная задолженность. Резерв сомнительных долгов

Дебиторскую задолженность называют просроченной, если поставщиком отгружен товар (выполнены работы, услуги), а покупателем не осуществлена оплата за данный товар в сроки, определенные договором поставки. В случае, если существует вероятность не погашения долга, то задолженность признается сомнительной и под сумму долга создается резерв.

В учете сумму резерва относят к операционным расходам. Создание резерва производится за счет прибыли предприятия и отражается проводкой:

Резерв с создается и используется предприятием при выполнении следующих условий:

  • процедура создания резерва регламентируется учетной политикой предприятия;
  • сумма резерва не превышает 10% от выручки отчетного периода;
  • количественный показатель резерва вычисляется по результатам проведенной инвентаризации на 1-е число отчетного периода.

В случае, если проведя инвентаризацию, поставщик обнаружил, что срок по дебиторской задолженности истек срок исковой давности, то она признается безнадежной.

Кроме того, Налоговый кодекс позволяет считать долг безнадежным, если предприятие должник объявлено банкротом или ликвидировано, а следовательно не может исполнить свои обязательства по выплате долга. Списание безнадежной задолженности проводится по решению правления организации.

Списание просроченной «дебиторки»

Сумма просроченной дебиторской задолженности, которая была признана безнадежной, подлежит списанию за счет созданного ранее резерва и учитывается как нереализационный расход. В учете списание проводится по Дт счета 63 «Резерв сомнительных долгов», который, в зависимости от вид операции, кредитуется со счетами учета расчетов с контрагентами (счета 62, 60, 70, 71, 73, 76).

Как списать задолженность прошлых лет — проводки на примере

ООО «Лакмус» была проведена инвентаризация на 01.07.2015, по результатам которой было принято решение о создании резерва на сумму 54 000 руб. В сентябре 2015 было выявлена неплатежеспособность должника ООО «Лакмус» — покупателя ООО «Парус», по причине признания последнего банкротом. Долг ООО «Парус» в сумме 72 000 руб. (НДС 10 983 руб.) был признан безнадежным.

Учет просроченной задолженности

Источник: https://rastudent.ru/administrativnoe-pravo/provodki-po-debitorskoj-zadolzhennosti-i-spisanie-beznadezhnogo-dolga-kak-protsedura-oboznachaetsya-v-buhgalterskom-uchete.html

Как оформить и отразить в учете списание безнадежной дебиторской задолженности – НалогОбзор.Инфо

Проводки списание дебиторской задолженности

Организация должна своевременно списывать безнадежную задолженность в бухучете и признавать ее в налоговом учете.

Случаи возникновения дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность может возникнуть, например, в следующих случаях:

У кого возникает дебиторская задолженностьОснование
ПокупательПоставщик не отгрузил покупателю оплаченные авансом товары
ЗаказчикИсполнитель не выполнил (не оказал) заказчику оплаченные авансом работы (услуги)
ПоставщикПокупатель не оплатил поставщику поставленные им товары
ИсполнительЗаказчик не оплатил исполнителю выполненные работы (оказанные услуги)
ЗаимодавецЗаемщик не вернул заимодавцу полученный заем
Организация-работодательСотрудник не отчитался по суммам, полученным под отчет

Списание задолженности

В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать:

  • после истечения срока исковой давности;
  • в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например при ликвидации организации.

Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Списывать дебиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству.

Срок исковой давности

Общий срок исковой давности составляет три года. Правильно отсчитать эти три года будет проще по таблице.

СитуацияС какого момента отсчитывать срок исковой давности
Срок исполнения обязательства определенПо окончании срока исполнения обязательства
Срок исполнения обязательства не определенСо дня, когда кредитор предъявил требования исполнить обязательства (например, прислал письмо)
Срок исполнения определен моментом востребования
На исполнение обязательства кредитор дал должнику какое-то времяПо окончании последнего дня срока исполнения обязательства

Это следует из положений статьи 196 и пункта 2 статьи 200 Гражданского кодекса РФ.

Пример определения срока исковой давности. Срок исковой давности не прерывался

ООО «Торговая фирма “Гермес”» 13 января 2016 года отгрузило ООО «Альфа» товары. По договору оплата должна быть произведена не позднее 10 календарных дней после отгрузки, то есть не позднее 23 января 2016 года. Однако в установленный срок оплата от «Альфы» не поступила.

Срок исковой давности нужно исчислять с 24 января 2016 года по 24 января 2019 года включительно (при условии, что срок исковой давности не прерывался).

Срок исковой давности может прерываться при совершении должником действий, которые свидетельствуют о признании долга.

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. При этом время, истекшее до перерыва, в новый срок исковой давности не засчитывайте. Вместе с тем, есть ограничение: срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня нарушения права, даже если срок прерывался. Исключение составляют случаи, установленные Законом от 6 марта 2006 г. № 35-ФЗ о противодействии терроризму.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 196, статье 203 Гражданского кодекса РФ.

Должник может признать свой долг и после того, как срок исковой давности закончится. В таком случае с момента признания долга течение исковой давности начинается заново. Такие правила установлены в пункте 2 статьи 206 Гражданского кодекса РФ.

Пример определения срока исковой давности. Срок исковой давности прерывался

ООО «Торговая фирма “Гермес”» 13 января отгрузило ООО «Альфа» товары. По договору оплата должна быть произведена не позднее 10 календарных дней после отгрузки, то есть не позднее 23 января. Однако в установленный срок оплата от «Альфы» не поступила.

Срок исковой давности начинает отсчитываться с 24 января.

25 января «Гермес» направил в адрес «Альфы» претензионное письмо. 1 февраля стороны составили акт сверки. Это означает, что «Альфа» признала свою задолженность. В этом случае срок исковой давности начинает отсчитываться заново – со 2 февраля.

Ситуация: какие действия должника свидетельствуют о признании долга и являются основанием считать срок исковой давности прерванным?

Законодательство не устанавливает перечень действий должника, которые свидетельствуют о том, что он признал долг. И которые могут служить основанием для прерывания срока исковой давности (ст. 203 ГК РФ).

Однако примерный перечень таких действий назван в пункте 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 29 сентября 2015 г. № 43. В него, в частности, входят:

  • признание претензии. При этом ответ на претензию сам по себе не свидетельствует о признании долга. В нем должно быть указано, что дебитор признал долг;
  • изменение договора, из которого следует, что дебитор признал наличие долга. Или просьба должника изменить такой договор (например, об отсрочке или о рассрочке платежа);
  • подписание акта сверки задолженности.

Например, с даты, когда наступил срок исполнения обязательств, прошло три года. Но в течение этого периода стороны подписали акт сверки задолженности. Данный акт является основанием для прерывания срока исковой давности (письмо Минфина России от 19 июля 2011 г. № 03-03-06/1/426).

Поэтому отсчитывать трехлетний срок нужно со дня, которым датируется последний акт сверки. Из этого правила есть исключения – это события, из-за которых дебиторская задолженность стала нереальной к взысканию. Аналогичная позиция изложена в письме ФНС России от 6 декабря 2010 г.

№ ШС-37-3/16955.

В договоре может быть предусмотрено, что обязательство можно исполнять по частям (в виде периодических платежей).

В этом случае, если дебитор совершил действия, свидетельствующие о признании лишь какой-то части обязательства, они не являются основанием для прерывания срока исковой давности по другим частям обязательства.

Об этом сказано в пункте 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 29 сентября 2015 г. № 43.

Документальное оформление

Факт возникновения дебиторской задолженности должен быть подтвержден документально (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Размер просроченной дебиторской задолженности определите по результатам инвентаризации и отразите в акте, например, по форме № ИНВ-17. Инвентаризацию проводите по приказу руководителя (форма № ИНВ-22).

Чтобы списать дебиторскую задолженность, руководитель должен издать соответствующий приказ. Основанием для этого станут акт инвентаризации и бухгалтерская справка.

Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, письме УФНС России по г. Москве от 13 декабря 2006 г. № 20-12/109630.

К акту инвентаризации дебиторской задолженности приложите документы, подтверждающие ее возникновение, например:

  • договоры, в которых указаны сроки погашения обязательств контрагентами;
  • акты выполненных работ (оказанных услуг);
  • акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода.

Такой порядок следует из писем Минфина России от 8 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/11347 и УФНС России по г. Москве от 13 апреля 2011 г. № 16-15/035618.1.

Бухучет

Сумму задолженности спишите за счет резерва по сомнительным долгам.

В бухучете списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отразите проводкой:

Дебет 63 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76…)
– списана дебиторская задолженность за счет созданного резерва.

Использовать резерв можно только в пределах зарезервированных сумм. Если в течение года сумма расходов на списание задолженности превысит размер созданного резерва, разницу отразите в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

При списании разницы сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76…)
– списана дебиторская задолженность, не покрытая резервом.

Списание дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, или других долгов, нереальных для взыскания, не является аннулированием задолженности. Поэтому в течение пяти лет с момента списания отражайте ее за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (Инструкция к плану счетов):

Дебет 007
– отражена списанная дебиторская задолженность.

В течение этого периода следите за возможностью ее взыскания при изменении имущественного положения должника (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Если списанную с баланса задолженность получится взыскать или должник ее погасит добровольно, в учете сделайте записи:

Дебет 51 Кредит 76
– поступили деньги в погашение ранее списанной дебиторской задолженности;

Дебет 76 Кредит 91-1
– отражен прочий доход в сумме погашенной ранее списанной дебиторской задолженности;

Кредит 007
– погашена списанная дебиторская задолженность.

Пример отражения в бухучете списанной дебиторской задолженности

ООО «Альфа» ежеквартально проводит инвентаризацию дебиторской задолженности и производит отчисления в резерв по сомнительным долгам в бухучете.

Неиспользованный остаток резерва по сомнительным долгам за II квартал составил 45 400 руб.

По результатам инвентаризации на 30 сентября в учете организации числилась:

1) сомнительная дебиторская задолженность организаций:

ООО «Торговая фирма “Гермес”» – 170 700 руб.;

2) задолженность ООО «Производственная фирма “Мастер”» в размере 45 400 руб. В III квартале задолженность «Мастера» была признана нереальной для взыскания в связи с ликвидацией организации-должника (подтверждено выпиской из ЕГРЮЛ). Сумма задолженности была полностью учтена при формировании резерва.

По результатам инвентаризации на 30 сентября бухгалтер «Альфы» включил в резерв по сомнительным долгам долг «Гермеса» в сумме 170 700 руб.

Долг «Мастера» был полностью списан за счет резерва.

В бухучете «Альфы» резерв был сформирован в размере 170 700 руб.

С учетом остатка резерва на 30 июня и списанного долга «Мастера» дополнительная сумма расходов на формирование резерва в III квартале составила:
45 400 руб. + 170 700 руб. – 45 400 руб. = 170 700 руб.

30 сентября бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки:

Дебет 63 Кредит 62
– 45 400 руб. – списана дебиторская задолженность за счет резерва;

Дебет 91-2 Кредит 63
– 170 700 руб. – отражены затраты на формирование резерва по сомнительным долгам.

Задолженность граждан

Списанная безнадежная дебиторская задолженность граждан (например, покупателей, которые не оплатили отгруженные им товары) признается их доходами. В отношении таких доходов организация признается налоговым агентом по НДФЛ. Такие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 8 февраля 2012 г. № 03-04-06/4-27, ФНС России от 31 декабря 2014 г. № ПА-4-11/27362.

ОСНО: налог на прибыль

При расчете налога на прибыль безнадежную дебиторскую задолженность можно списать двумя способами. Первый: за счет созданного резерва по сомнительным долгам (п. 5 ст. 266 НК РФ). И второй вариант списания: отразить ее во внереализационных расходах (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Если резерв по сомнительным долгам создавали, то включить во внереализационные расходы можно сумму задолженности, не покрытую за счет резерва (подп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль переплату по налогам, срок возврата (зачета) которой истек?

Нет, нельзя. Такой долг не признается безнадежным.

По мнению финансового ведомства, если в течение трех лет (срока исковой давности) организация не обратилась в налоговую инспекцию за возвратом переплаты по налогу, то сумму таких излишков нельзя вернуть и нельзя признать безнадежным долгом.

Эта сумма не соответствует признакам безнадежных долгов, которые указаны в пункте 2 статьи 266 Налогового кодекса РФ. Следовательно, включать ее в состав внереализационных расходов на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ организация не вправе.

Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 8 августа 2011 г. № 03-03-06/1/457.

Совет: сумму переплаты по налогам, срок возврата или зачета которой истек, можно включить в состав внереализационных расходов. А если придется спорить с налоговыми инспекторами, приведите им следующие аргументы.

При переплате право собственности на эту сумму принадлежит организации (п. 2 определения Конституционного суда РФ от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П). Но вернуть или зачесть ее организация не может в связи с истечением срока исковой давности. То есть данную сумму уже нереально взыскать. А безнадежным долгом как раз и является любой долг, нереальный к взысканию.

А раз так, то невостребованную переплату по налогам можно включить в состав внереализационных расходов на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода (см., например, определения ВАС РФ от 24 марта 2014 г. № ВАС-2849/14, от 8 ноября 2012 г.

№ ВАС-12510/12).

Продолжение >>

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_raschetov_s_kontragentami/somnitelnaja_zadolzhennost/kak_oformit_i_otrazit_v_uchete_spisanie_beznadezhnoj_debitorskoj_zadolzhennosti/68-1-0-2555

Пошаговая процедура списания дебиторской задолженности в 2020 году

Проводки списание дебиторской задолженности

> учет расчетов > Пошаговая процедура списания дебиторской задолженности в 2020 году

Дебиторская задолженность – это долг, возникшей перед компанией. Появляется он по факту отгрузки товара покупателю, при выполнении работ или услуг. В соответствии с условиями сотрудничества данный долг погашается в установленный срок.

Если этого не происходит, то дебиторская задолженность становится сомнительный, то есть ставится под сомнение факт ее возврата. Если же она не возвращается через 3 года ее можно принять безнадежной и списать в связи с истекшим сроком исковой давности.

Как оформляется списание задолженности дебиторов в связи с невозможностью ее взыскания? Какие проводки выполняются в бухгалтерском учете? Как данная процедура учитывается в налоговом учете?

Долги признаютсясомнительными либо после неполучения оплаты в срок, либо на основании сведения о финансовых проблемах дебитора. То есть задолженность можно признать сомнительной и в случае, когда велика вероятности ее непогашения.

Когда дебиторскую задолженность можно признать безнадежной:

  1. Завершился срок исковой давности – тот период, в пределах которого доступно обжаловать вопрос о взыскании через суд (в общем случае это 3 года, в отдельных ситуациях может меняться);
  2. Задолжавшая фирма подверглась ликвидации;
  3. Задолжавшая фирма является недействующим лицом, в связи с чем данные о ней исключены из ЕГРЮЛ;
  4. приставы вернули исполнительный лист о взыскании в связи с невозможностью данного процесса, то есть по факту завершения исполнительного производства.

В указанных случаях взыскание становится невозможным, и задолженность подлежит списанию.

Чтобы провести списание, нужно иметь документальное обоснование – должен быть акт инвентаризации и приказ руководителя.

Как оформляется списание дебиторской задолженности – пошаговая процедура

Шаг 1 – Проводится инвентаризация

Пошаговый алгоритм проведения инвентаризации.

На этом шаге проверке подвергаются расчеты с дебиторами. Проводит процедуру комиссия, ее состав определяется руководителем в приказе. В ходе процесса сопоставляются цифры по бухучету компании и контрагента.

Имеется типовая форма акта инвентаризации ИНВ-17, где отражаются результаты процедуры.

Инвентаризация обязательна. Нельзя списать дебиторскую задолженность, если нет подписанного акта ИНВ-17, где указана величин дебиторской задолженности с указанием той части, которую невозможно взыскать с должника по одной из указанных выше причин.

К акту ИНВ-17 составляется справка, куда переписываются данные о задолженности по бухучету компании с указанием конкретных дебиторов, содержания сумм и реквизитов документов-оснований.

Бухгалтер компании должен согласовать суммы долга с дебиторами. Обычно для этого составляют двусторонние акты сверки. Задолженность можно считать согласованной, если акт сверки подписан обеими сторонами. Но возможно обойтись и другими документами.

После согласования долговых сумм по справке приложению составляется непосредственно акт инвентаризации ИНВ-17, здесь указывается величина дебиторской и кредиторской задолженности. Информация для заполнения берется из составленной справки.

Один экземпляр акт сдается в бухгалтерию, которая при необходимости проводит списание той задолженности, по которой истек срок исковой давности или ее невозможно взыскать. Те суммы, по который срок исковой давности завершился, показывают в акте отдельно. Также разделяют задолженность, которую дебитор подтвердил и не подтвердил.

Итогом проведенной инвентаризации становится составленный акт ИНВ-17 и справка к нему.

Пример акта ИНВ-17: (нажмите для увеличения)

Скачать образец акта инвентаризации.

Шаг 2. Составление приказа о списании

Оформление производят в свободной форме на фирменном бланке. Указывают причину списания, например, “в связи с истечением срока исковой давности” или “в связи с невозможностью взыскания и прекращение исполнительного производства”.

В приказе также приводят данные о возникшем долге, должнике, документов, подтверждающим задолженность.

Далее приводятся распорядительная часть, в которой руководитель отдает распоряжение бухгалтерии списать с балансового счета указанную задолженность и вести ее учет в течение пяти лет на забалансовом счете. Также, как правило, назначается лицо, которое будет отслеживать возможность возврата долговой суммы, будет контролировать финансовое положение должника.

Пример оформления приказа: (нажмите для увеличения)

Скачать образец приказа о списании долга.

Шаг 3. Отражаются проводки по списанию задолженности

Основанием для внесения бухгалтерских двойных записей на счета являются два документа – приказ и акт инвентаризации.

Бухгалтерский учет списания безнадежной задолженности

Сомнительной или безнадежной задолженностью, которую нужно списать в связи с одной из причин – истек срок исковой давности (нет возможности взыскания через суд), прекращено исполнительное производство судебными приставами по взысканию долга, ликвидация фирмы или исключение данных о ней из реестра юрлиц.

Дебиторская задолженность может сформироваться по дебету счетов учета расчетов с контрагентами:

  • поставщиками – счет 60;
  • покупателями – счет 62;
  • заемщиками – счет 58;
  • прочими контрагентами – счет 76.

Проводки по списанию дебиторского долга зависят от того, создавал ли компания резерв по сомнительных долгам или нет.

Если создается резерв по сомнительным долгам

Зачем создавать резерв? Он обеспечивает достоверность сведений о дебиторской задолженности в бух.отчетности, поэтому создать его должны все организации на любой системе налогообложения, если какой-либо долг дебитора признан сомнительным.

При формировании резерва суммы берутся без НДС, процедура проводится бухгалтерской справкой. Как именно будет создаваться резерв каждая организация может самостоятельно установить в учетной политике.

На практике обычно применяют два способа:

  1. под каждый долг, признанный сомнительным, формируется резерв на величину, равную непогашенной сумме (экспертный способ);
  2. с определенной периодичность делаются отчисления в резерв в %-тах от суммы задолженности (интервальный способ);
  3. формирование резерва проводят по данным прошлых лет, в зависимости от доли сомнительных долгов в общей сумме дебиторской задолженности, ежеквартально делается пересчет и при необходимости резерв пополняется или восстанавливается (статистический).

Резерв создается проводкой Д91 К 63.

В момент, когда на основании инвентаризации взаиморасчетов с дебиторами выясняется, что задолженность из разряда сомнительных переходит в безнадежные, выполняется списание долга.

Дебиторская задолженность списывается вместе с НДС.

Проводка по списанию задолженности в связи с невозможностью взыскания, с истекшим сроком давности, а также по иным причинам за счет сформированного резерва имеет вид Д63 К62 (60, 76, 58).

Корреспондирующий счет зависит от типа контрагента, по которому сформировалась невозможная к взысканию задолженность.

Если резерв не создается

В этом случае сумма дебиторской задолженности списывается сразу в прочие расходы. Проводка имеет вид Д91 К62 (60, 76, 58).

Списанный долг нужно учитывать 5 лет на забалансовом счете 007 (по дебету счета) – Д007. За этот период может появиться возможность его взыскания.

Если за этот срок должник возвращает денежные средства, то выполняют проводку по поступлению денег от контрагента: Д51 (50) К62 (60, 76, 58).

Далее погашенную задолженность показывают в прочих доходах, проводка Д62 (60, 76, 58) К91. При этом сумму снимают с забалансового счета 007 – К007.

Бухгалтерские проводки по списанию дебиторской задолженности

Операция

Дебет

Кредит

Списание задолженности
Отражено списание долга, по которому сформирован резерв

63

К62 (60, 58, 76)

Отражено списание дебиторского долга, по которому резерв не сформирован

91

К62 (60, 58, 76)

Сумма задолженности учтена на забалансовом счете

Д007

Возврат долга дебитором
Поступление средств от должника

50 (51)

К62 (60, 58, 76)

Поступившая сумма учтена в прочих доходах

К62 (60, 58, 76)

91

Долговая сумма списана с забалансового счета

007

Налоговый учет дебиторской задолженности, которую невозможно взыскать (при ОСН, при УСН).

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: https://buhland.ru/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti/

Ваш юрист
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: